GST अधिनियम के अनुसार, संशोधित रिटर्न दाखिल करने का कोई प्रावधान नहीं है। परिणामस्वरूप, एक बार GSTR-1 और GSTR-3B दाखिल होने के बाद उन्हें संशोधित नहीं किया जा सकता है। बाह्य आपूर्ति, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) दावों, और अन्य क्षेत्रों जैसे ग्राहक का GSTIN या कर का प्रकार (IGST, CGST या SGST) में आवश्यक सुधार, जोड़ या कमी के लिए बाद के रिटर्न में बदलाव किए जा सकते हैं।
ये संशोधन वित्तीय वर्ष समाप्त होने के बाद भी किए जा सकते हैं, लेकिन इन्हें निर्दिष्ट समय-सीमा का पालन करना होगा। वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए, सरकार ने अक्टूबर 2024 तक दायर किए जाने वाले रिटर्न में ऐसे सुधारों की अनुमति दी है।
वित्तीय वर्ष 2023-24 के GSTR-1 और GSTR-3B दाखिल करते समय, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि माल या सेवाओं की आपूर्ति, खरीद चालानों, गलत राशि या चालान या कर राशि में कोई त्रुटि न हो। इसके अतिरिक्त, वित्तीय वर्ष 2023-24 के बैलेंस शीट को अंतिम रूप देने से डेबिट नोट्स, क्रेडिट नोट्स या टर्नओवर में आवश्यक बदलाव सामने आ सकते हैं। हम आपसे किसी भी विसंगति के बारे में तुरंत सूचित करने का अनुरोध करते हैं ताकि इन्हें अक्टूबर 2024 की रिटर्न दाखिल करने की समय-सीमा से पहले ठीक किया जा सके।
हम आपसे अनुरोध करते हैं कि आप अक्टूबर 2024 की समय-सीमा से पहले विस्तार से नीचे उल्लिखित किसी भी त्रुटि या चूक की समीक्षा करें और उन्हें ठीक करें। इन मुद्दों को ठीक करने में विफलता के परिणामस्वरूप ब्याज और दंड बढ़ सकता है। इसलिए, कृपया अपने खाते की पुस्तकों और रिटर्न दाखिल करते समय प्रस्तुत विवरणों को क्रॉस-चेक करें। समय सीमा से पहले किसी भी आवश्यक सुधार की सूचना दें। एक त्वरित प्रतिक्रिया अत्यधिक सराहनीय होगी और अंतिम समय की भागदौड़ से बचने में मदद करेगी। इस प्रकार, बिक्री, खरीद, क्रेडिट नोट्स, डेबिट नोट्स, ITC आदि में किसी भी सुधार को अक्टूबर 2024 से पहले GST अधिनियम के प्रावधानों के तहत किया जा सकता है। नीचे वर्ष 2023-24 के विभिन्न सुधारों और चूकों को विस्तृत रूप में प्रस्तुत किया गया है:
1. बिक्री/सेवाएँ (बाह्य आपूर्ति) [CGST अधिनियम, 2017 की धारा 37(3)]
अप्रैल 2023 से मार्च 2024 की अवधि के लिए बिक्री/सेवाओं में जोड़/संशोधन अक्टूबर 2024 के रिटर्न में किया जा सकता है।
a. यदि आपने किसी भी बिक्री चालान या क्रेडिट/डेबिट नोट का विवरण रिटर्न में नहीं दिया है या
b. ऐसे विवरणों में गलती से गलती की गई है, जैसे चालान संख्या/GSTN
c. करों का कम भुगतान/भुगतान नहीं किया गया है।
d. सेवाओं के खिलाफ अग्रिम प्राप्तियों पर करों का भुगतान नहीं किया गया है।
e. पंजीकृत पक्ष को आपूर्ति की गई है (B-2-B), लेकिन इसे गलत तरीके से बिना पंजीकृत पक्ष (B-2-C) के रूप में दिखाया गया है।
f. साथ ही कृपया जांच करें कि ई-चालान सभी मामलों में उचित रूप से तैयार किए गए हैं या नहीं, जैसे कि
w.e.f. 1 अक्टूबर, 2020 यदि कारोबार 500 करोड़ से अधिक है,
w.e.f. 1 जनवरी 2021 यदि कारोबार 100 करोड़ से अधिक है,
w.e.f 1 अप्रैल 2021 यदि कारोबार 50 करोड़ से अधिक है,
w.e.f 1 अप्रैल 2022 यदि कारोबार 20 करोड़ से अधिक है,
w.e.f 1 अक्टूबर 2022 यदि कारोबार 10 करोड़ से अधिक है,
w.e.f 1 अगस्त 2023 यदि कारोबार 5 करोड़ से अधिक है।
2. रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) और ITC का उपयोग:
उन वस्तुओं/सेवाओं की महत्वपूर्ण आपूर्ति के मामले में जहां प्राप्तकर्ता RCM के तहत कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, लेकिन F.Y. 2023-24 के दौरान इसका भुगतान नहीं किया गया है, RCM आपूर्तियों की संकेतक सूची नीचे दी गई है:
1. माल परिवहन
2. सेवाओं का आयात, जिसमें कोई या बिना कोई विचार है।
3. रॉयल्टी
4. बॉडी कॉरपोरेट द्वारा सुरक्षा सेवाएं।
5. वकीलों को दी गई कानूनी फीस।
6. किराए की टैक्सी/मोटर किराए पर लेना।
7. आयकर अधिनियम की धारा 194J के तहत टीडीएस काटने के मामले में निदेशकों को वेतन के अलावा भुगतान।
8. आवासीय संपत्ति का किराया।
RCM पर भुगतान किए गए ऐसे ITC का उपयोग अक्टूबर 2024 तक ही किया जा सकता है, जिसके बाद ऐसा ITC समाप्त हो सकता है। कृपया सुनिश्चित करें कि आप अक्टूबर 2024 तक RCM का भुगतान करें और ITC का उपयोग करें।
3. आपूर्ति के स्थान का पुनर्वर्गीकरण:
यह हो सकता है कि मूल चालान जारी करते समय आपूर्ति को अंतरराज्यीय के रूप में वर्गीकृत किया गया हो और उस पर स्थानीय कर लगाया गया हो, जबकि बाद में यह अंतरराज्यीय निकला और उस पर IGST लागू हो, या इसके विपरीत। ऐसी स्थितियों में:
a. IGST का भुगतान किया जाना आवश्यक है, और
b. साथ ही हमें CGST/SGST की वापसी का दावा करना होगा जो गलत तरीके से किया गया था।
हालांकि, दोनों गतिविधियों पर कोई ब्याज प्रभाव नहीं होगा।
4. क्रेडिट नोट्स [CGST अधिनियम, 2017 की धारा 34(2)]:
पहले से जारी किए गए क्रेडिट नोट्स:
अप्रैल 2023 से मार्च 2024 के बीच जारी किए गए क्रेडिट नोट्स, जो अभी तक दाखिल किए गए रिटर्न में घोषित नहीं किए गए हैं, अक्टूबर 2024 के रिटर्न में सबसे अधिक घोषणा की जा सकती है।
F Y 2023-24 में की गई आपूर्ति से संबंधित क्रेडिट नोट जारी करना।
F Y 2023-24 के चालानों से संबंधित क्रेडिट नोट अक्टूबर 2024 तक जारी किए जा सकते हैं और 30 नवंबर 2024 तक रिपोर्ट किए जा सकते हैं। यदि अक्टूबर 2024 के बाद ऐसे चालानों के लिए क्रेडिट नोट जारी किया गया है, तो कर देयता में उलटफेर द्वारा क्रेडिट उपलब्ध नहीं होगा।
5. इनवर्ड आपूर्ति पर ITC [CGST अधिनियम, 2017 की धारा 38(5)]:
ITC का दावा करने के लिए, यह उतना ही महत्वपूर्ण है कि आपूर्तिकर्ता ने उस पर कर का भुगतान किया हो, और यदि देयता का भुगतान नहीं किया गया है, तो इसका परिणाम न केवल अतिरिक्त कर की मांग में होगा, बल्कि मूल्यांकन के समय ब्याज और दंड भी हो सकता है। इसलिए, हाल ही में संशोधन के अनुसार, ITC केवल तभी दावा किया जा सकता है जब वह GSTR 2B में परिलक्षित हो। इस संबंध में, GSTR -2B (विक्रेता द्वारा घोषित ITC) और GSTR-3B (हमारे द्वारा दावा किया गया ITC) के बीच मिलान किया जाना चाहिए ताकि यह पता लगाया जा सके कि:
> आपूर्तिकर्ताओं ने अपने रिटर्न में GST चालानों की रिपोर्ट नहीं की है, या
> आपूर्तिकर्ता ने GSTR 2B में लेन-देन की रिपोर्ट की है, लेकिन वर्ष के लिए संबंधित चालान दर्ज नहीं किए गए हैं।
> क्रेडिट नोट्स जारी किए गए हैं, जिसके परिणामस्वरूप ITC में कमी आई है, लेकिन वे या तो हमारी कंपनी से संबंधित नहीं हैं या हमारी कंपनी द्वारा इसका हिसाब नहीं किया गया है।
इन सभी परिस्थितियों में कंपनी के ITC पर प्रभाव पड़ेगा और इसे खातों की पुस्तकों में दावा/उलट करना होगा।
वित्तीय वर्ष 2023-24 की खरीद/व्यय/पूंजीगत वस्तुओं का इनपुट टैक्स क्रेडिट अक्टूबर 2024 के महीने के रिटर्न में सबसे अधिक दावा किया जा सकता है।
यदि किसी ITC का दावा पहले से दाखिल रिटर्न में नहीं किया गया है, या गलती से अतिरिक्त ITC का दावा किया गया है, तो अब इस गलती को ठीक करने और शेष ITC का दावा करने का अंतिम मौका है।
6. इनवर्ड आपूर्ति के लिए ई-चालान की प्रतियां प्राप्त करना, जब भी लागू हो:
इसके अलावा यह भी जांचें कि विक्रेताओं द्वारा आवश्यकतानुसार ई-चालान प्राप्त किया गया है या नहीं।